一般纳税人差额征税如何申报

1、贷：应付账款212000 一般纳税人差额征税申报表如何填写？一般纳税人差额征税可以按照表中数据逻辑关系及填报难易程度填写申报表。建议填写顺序为固定资产进项税额抵扣情况表、陈列资料（二）级陈列资料（三）、附列资料（一）、申报表主表。

2、正面回答差额征税填申报表：将差额扣除项目填入增值税纳税申报表附列资料；将本期销售情况填入增值税纳税申报表附列资料；按照5%征收率简易办法计税，则取得的增值税专用发票不用填入增值税纳税申报表中；将差额扣除前的不含税销售额填入增值税纳税申报表。

3、正面回答差额征收情况增值税申报表填写，将本期取得的含税收入109万填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（三）第3栏第1列。本期取得的且在本期实际扣除的金额56万填入《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》附列资料（三）第3栏第3列、第4列以及第5列。

4、如果没有差额征税，纳税人不应点击12栏，否则打开后无法关闭填写框，只能点击左上角退出此申报表。（5）附表四税额抵减情况表增值税税控系统专用设备费及技术维护费本期实际抵减税额，在主表23栏应纳税额减征额中要再次体现。

5、申报要在《增值税纳税申报表附列资料（一）》中，按增值税普通发票开具的金额、税额填报第5行第三列“销售额”、第四列“销项税额”；将金融商品买入价填入第5行第十二列“服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额”。

6、一般纳税人差额征税的会计处理方法如下：计算不含税销售额的差额征税部分；计算应纳税额，应纳税额=销售额乘以适用税率；在会计账簿中登记销项税额；如果有进项税额可抵扣，在会计账簿中登记进项税额；计算应交增值税的差额；记入应交税金的未交增值税科目。

小规模纳税人差额征税如何进行会计处理

企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的应交增值税，借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

试点纳税人提供旅游服务；（6）选择简易计税方法提供建筑服务。账务处理如下：（1）发生成本费用时：借：主营业务成本，贷：银行存款，（2）取得合规增值税抵扣凭证且纳税义务，发生时，按照允许抵扣的税额：借：应交税费—简易计税，应交税费—应交增值税（小规模纳税人），贷：主营业务成本。

账务处理方式：小规模纳税人接受应税服务时，按规定可以实行差额征税的，按照税法规定允许扣减的增值税额，借记“应交税费——应交增值税”等科目，按照实际支付或应付的金额与上述增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按照实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。

建筑业差额征税的账务处理案例说明：C建筑公司属于小规模纳税人，3月在XX地XX项目（由于跨地区需要预交），结算收款100万元，其中已向分包工程D公司支付50万元，且收到了发票。

小规模纳税人 小规模企业适应税率3%（城建税及附加税省略），取得的进项税发票不能抵扣，但纳税义务发生后，可以按取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额，需向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

国际船舶代理业务有税收优惠政策吗

1、有税收优惠政策 根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3 营业税改征增值税试点过渡政策的规定：下列项目免征增值税（十八）纳税人提供的直接或者间接国际货物运输代理服务。

2、增值税一般纳税人的增值税税率一般为17%（享受国家税收优惠或免税的一般纳税人除外）。因此某公司是船舶代理公司，主要是港口码头服务，且是一般纳税人，开的增值税票的税率应该是17%。

3、年9月1日正式实施的国税42号文，推行已经“满月”，国际货物运输代理业实现了全行业免征增值税，各地方税部门出台的执行细则也较为统一，此前企业担心的政策执行中的地方差异有望避免。未来，免税政策的扩容及操作流程的简化等，成为业界的新期待。

经纪代理服务是差额还是全额

正面回答经纪代理服务是差额。以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。这部分政府性基金只是代为支付的，也不是销售方的收入。以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取后的余额为销售额。

差额征税的项目有金融商品转让，经纪代理服务，融资租赁和融资性售后回租业务，航空运输企业，试点纳税人中的一般纳税人提供客运场站服务，试点纳税人提供旅游服务，提供建筑服务适用简易计税方法的试点纳税人等，知道了差额征税的项目。

在正常情况下，纳税人有应税行为的，按照取得的总价款和附加价款作为销售额全额纳税。但是对于某些项目，允许以在规定范围内扣除特定项目支付给纳税人的价格后获得的总价和非价格费用的余额，即差额征税。那么差额征税适用于什么范围？差额征税的适用范围经纪代理服务。

全额发票与差额发票就是我们平时接触到的增值税专用发票跟普通发票，只不过全额发票是根据实现的收入情况全额开具相应内容的发票，没有扣除项目。而差额发票是在发票备注里面注明差额情况，按减去扣除项目之后的余额计算纳税的一种发票。

差额征税的情形包括金融商品转让、经纪代理服务、航空运输企业、客运场站服务、旅游服务、建筑服务适用简易计税的、一般纳税人销售开发房地产。金融商品转让按照卖出价扣除买入价的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。

按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。综上所述，差额征税在税法处理角度上，实际上是把扣税转换为扣额，即从销售额中，把允许扣除的金额扣除掉，以差额来确认计算销项税额。